居民个人不论钱是来自国内还是海外，只要税务居民身份成立，中国就对你"全球所得"征税；但要避免"同一笔钱被两国各征一次"，税法给了你"境外已缴税额抵免"，并按严格的口径来算：哪些要和境内合并、哪些单独算、抵免怎么分国算上限。 下面用可落地的步骤，把《个人所得税法》与财政部、税务总局公告2020年第3号的规则翻译成你能直接套进汇算表的计算器逻辑。
信息摘要（3分钟定调）
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项目 |
结论（紧扣法条口径） |
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征税范围 |
居民个人从中国境内和境外取得的所得，都应依法缴纳个人所得税 |
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境外所得怎么"算税" |
按所得性质分成三类：①境外综合所得→与境内合并计税；②境外经营所得→与境内合并计税；③境外利息/股息/红利、财产租赁、财产转让、偶然所得→不与境内同类合并，按项目分别单独计税 |
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境外已缴税怎么处理 |
已在中国境外缴纳的所得税性质税额，可在抵免限额内抵免；抵免限额按"分国（地区）不分项"计算；超限部分可在以后5个纳税年度内结转补扣（同一国/地区限额余额内） |
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申报节点 |
取得境外所得的，应在取得所得的次年3月1日—6月30日内办理纳税申报 |
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证据要求 |
抵免通常需要境外征税主体出具的完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证；材料不符合要求不予抵免 |
关键提醒（很多人这里翻车）：不是"境外工资换个汇率直接扣"，而是要先把境内外综合所得/经营所得各自合并进中国税法口径算出总税额，再用收入占比切出某一国对应的抵免上限——这一步决定你能"抵多少"，而不是直接把外国税单金额抄进系统。
一、先把"境外所得"的范围定下来：什么算来源境外？
依据财政部、税务总局公告2020年第3号第一条，典型境外来源包括（节选最常用）：
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因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得（含境外发放的工资/奖金/劳务报酬口径）
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中国境外企业等支付且负担的稿酬
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许可特许权在境外使用取得的所得
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在境外从事生产经营相关所得
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从境外企业/非居民个人取得的利息、股息、红利
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出租财产给承租人在境外使用取得的所得
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转让境外不动产/境外企业权益性资产等取得的财产转让所得（注意：若该权益性资产价值50%以上间接/直接来自中国境内不动产，可能被认定为境内所得，有反穿透规则）
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境外企业/组织/非居民个人支付且负担的偶然所得
二、核心：三类所得"怎么算应纳税额"（合并 vs 单独）
公告2020年第3号第二条把口径钉得很死：
1）境外综合所得：与境内综合所得合并算税
综合所得 = 工资薪金＋劳务报酬＋稿酬＋特许权使用费
实务口径：
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你在境内拿的工资薪金（已由单位预扣预缴）+ 你申报的境外工资/劳务报酬等综合所得，合并到同一个综合所得汇算里一起跑"累计/汇算逻辑"：
应纳税所得额＝（境内+境外）收入额 − 60,000 − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他依法扣除
然后按综合所得七级累进税率出境内外合并应纳税额。
这里的底层法理也在《实施条例》第二十条：境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额。
2）境外经营所得：与境内经营所得合并算税
经营所得单独走经营所得税率表；境外经营所得亏损不得拿来抵减境内（或他国）经营所得盈利，但可在同一国家（地区）以后年度按中国税法规定弥补（境外亏损不跨境吃掉境内利润）。
3）其他分类所得：不与境内合并，分别单独计税
以下项目按中国税法各自独立计算，不和境内同类所得合并：
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利息、股息、红利所得
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财产租赁所得
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财产转让所得
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偶然所得
举例：你在国内也有股息、也有房租，但境外股息仍然单独按20%口径走申报路径，不会因为你在国内也有股息就"合并累进"。
三、最关键的第二步：境外已缴税款怎么抵？——"分国不分项"三步法
为避免双重征税，《个人所得税法》第七条允许抵免，但抵免额≤抵免限额。
Step 1：按中国税法把"境内+境外"各自类目算好
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综合所得：境内+境外合并→算出一个TotalTax_综合（即境内外合并应纳税额）
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经营所得：境内+境外合并→算出一个TotalTax_经营
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其他分类所得：按项目单独算应纳税额（股息20%、财产转让差额20%等）
Step 2：按国家（地区）算抵免限额（分国不分项）
公告2020年第3号第三条给出的公式非常明确：
（1）综合所得抵免限额（按收入额占比切）
抵免限额综合,A国=TotalTax_综合×境内+境外综合所得收入额合计来源于A国综合所得收入额
这里的分母是"收入额"（综合所得口径：工资薪金全额＋劳务报酬×80%＋稿酬×80%×70%＋特许权使用费×80%），不是应纳税所得额，注意口径别用错。
（2）经营所得抵免限额（按应纳税所得额占比切）
抵免限额经营,A国=TotalTax_经营×境内+境外经营所得应纳税所得额合计来源于A国经营所得应纳税所得额
（3）其他分类所得抵免限额（按项目单独算的税额直接当限额）
抵免限额其他,A国=∑(A国各项其他分类所得按中国税法计算的应纳税额)
（4）一国（地区）总的抵免限额
抵免限额A国=抵免限额综合,A国+抵免限额经营,A国+抵免限额其他,A国
Step 3：拿限额去"卡"你实际已在境外缴的税
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可抵免额＝min（A国已缴合格税额，抵免限额_A国）
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超限部分＝A国已缴合格税额 − 抵免限额_A国
这部分当年不抵，但可在以后5个纳税年度内，在来源于同一国家（地区）所得的抵免限额余额中结转补扣（不是无限滚存）。
四、把钱换算成人民币：汇率折合规则别忽略
境外所得/已缴税额为外币的，应按《个人所得税法实施条例》第三十二条规定的折合规则折算人民币处理；汇算/申报时应保持一致口径。
五、例子
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境内工资薪金：30万元
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B国工资薪金：折人民币20万元
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扣除：基本减除费用6万元 + 专项扣除3万元 + 专项附加扣除4万元 = 13万元
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合并应纳税所得额：30+20−13=37万元
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直接用
37×25%−31920=60580作为"境内外综合所得应纳税额" -
抵免限额：
60580 × [20/(30+20)] = 24232 -
B国已缴6万元 → 可抵24232，剩余35768可5年内结转补扣
公式：
境内外综合所得合并应纳税额=[(300000+200000)−60000−30000−40000]×25%−31920=370000×25%−31920=60580
B国抵免限额=60580×300000+200000200000=24232
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B国已缴6万元：
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可抵免：24232
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本年不能抵的部分：60000−24232=35768，按规则可在以后5个年度内结转补扣（同一B国限额余额内）
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张先生当年中国侧汇算时最多能"抵掉"24232元的外国税，超过部分不是作废，但要排队等以后年度限额空间。
六、谁最容易踩坑：两类"看着像境外所得但其实可能是境内所得"的情形
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外派但工资仍由境内单位支付/负担：一般由境内单位按工资薪金预扣预缴处理；只有"由境外单位支付或负担"且符合描述的情形，才更明显落入境外所得申报链条（同时要按3号公告做外派信息报送等合规动作）。
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境外权益性资产的价值主要来自中国境内不动产：转让所得可能被认定为来源于境内而非境外（36个月/50%规则），从而不走境外抵免这套逻辑。
七、FAQ
Q：境外工资是不是直接"国外税单金额"就能抵？
A：不是。要先算中国税法下的抵免限额（按来源国占比），再取min(已缴合格税额，限额)；超过部分结转5年。
Q：我在国内已经有工资薪金预扣了，境外那笔还会"叠加累进"让我多交吗？
A：会——因为综合所得汇算本来就合并境内外综合所得口径收入额再统一减除6万/三险一金/附加扣除，所以境外工资会抬升应纳税所得额所处的边际税率区间；但"境外已缴合格税额"又能在限额内抵回来，最终整体符合抵免规则就不会被征两次。
Q：境外股息/房租/卖房盈亏，能和国内的一起合并降低税负吗？
A：不能。利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得按规定不与境内同类所得合并，按项目分别单独计税。
Q：申报窗口是什么时候？
A：取得境外所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报。
政策原文直达（建议把这三个页面试作唯一事实来源）
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财政部法规库：财政部 税务总局公告2020年第3号（全文）
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税务总局镜像版（便于阅读）：
https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/grsds/202002/t452398.html
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《个人所得税法》条文（第七条、第十条）：
https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html
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